Часто задаваемые вопросы
Субъектами малого бизнеса признаются индивидуальные предприниматели и юридические лица, указанные в статьях 429 и 433 Кодекса.
Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют индивидуальные предприниматели и юридические лица, которые не являются лицами, указанными в пунктах 3 и 4 статьи 428 настоящего Кодекса, и соответствуют следующим условиям:
1) для индивидуальных предпринимателей:
предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет двадцать пять человек, включая самого индивидуального предпринимателя;
предельный доход за налоговый период составляет 1400-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.
Специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты. Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, не указанным в настоящем пункте, производятся в общеустановленном порядке.
Объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, указанных в пункте 4 настоящей статьи, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан, с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи (п.3 ст.427).
Согласно пункта 4 статьи 427 Налогового кодекса в доход налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, включаются следующие виды доходов, размер которых определяется в соответствии с настоящей главой:
1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в аренду имущества;
2) доход от списания обязательств;
3) доход от уступки права требования;
4) доход от осуществления совместной деятельности;
5) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке);
6) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;
7) излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;
8) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной и спонсорской помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;
9) возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;
10) расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.
Пунктом 6 статьи 427 Налогового кодекса установлено, что физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют размер:
1) имущественного дохода в порядке, установленном статьями 180, 180-1, 180-2 и 180-3 настоящего Кодекса;
2) прочих доходов в порядке, установленном статьей 184 настоящего Кодекса;
3) доходов, облагаемых у источника выплаты, в порядке, установленном главой 19 настоящего Кодекса;
4) доходов, не указанных в подпунктах 1) — 3) настоящего пункта и в пункте 4 настоящей статьи, в порядке, установленном пунктом 1 статьи 183 настоящего Кодекса.
При этом исчисление и уплата индивидуального подоходного налога и представление налоговой отчетности по доходам, указанным в подпунктах 1), 2) и 4) настоящего пункта, осуществляются в порядке, установленном главами 20 и 21 настоящего Кодекса для соответствующего вида дохода.
К прочим доходам налогоплательщика, подлежащим налогообложению согласно статье 184 Налогового кодекса, относятся доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан. ИПН по прочим доходам исчисляется по ставке 10% (ст.158). ИП (на СНР), получивший доходы из-за пределов Казахстана, должен представить декларацию по форме 240.00 согласно статье 185 Кодекса. Декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом (п.1 ст.186).
При этом согласно пункту 3 статьи 185 Налогового кодекса Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации, по доходам, включаемым в объект налогообложения в соответствии со статьей 427 Кодекса, не представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу.
ВЫВОД:
Таким образом, доходы указанные в пункте 4 статьи 427 Налогового кодекса, полученные на территории РК ИП включает в форму 910.00 и исчисляет налог согласно положениям статьи 436 Кодекса (3 %), а доходы полученные за пределами РК отражает в декларации формы 240.00 и применяет ставку ИПН 10 процентов.
Согласно статьи 107 Гражданского кодекса РК фондом признается не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов, преследующая социальные, благотворительные, культурные, образовательные и иные общественно полезные цели.
Фонд является юридическим лицом, в гражданском обороте представлен органами фонда, имеет самостоятельный баланс и банковский счет.
Имущество, переданное фонду его учредителями, является собственностью фонда.
Учредители фонда не имеют имущественных прав на имущество фонда.
Финансовым источником фонда являются деньги, а также другое имущество учредителей, спонсорство, добровольные пожертвования и иные законные поступления.
Порядок управления фондом и порядок формирования его органов определяются его уставом, утверждаемым учредителями.
Устав фонда, помимо сведений, содержащихся в пункте 5 статьи 41 настоящего Кодекса, должен содержать указания об органах фонда, о порядке назначения должностных лиц фонда и их освобождения, судьбе имущества фонда в случае его ликвидации.
Фонд обязан ежегодно публиковать отчеты об использовании своего имущества в официальных печатных изданиях.
Согласно пункту 1 статьи 134 Налогового кодекса для целей Кодекса некоммерческой организацией признается организация, зарегистрированная в форме установленной гражданским законодательством Республики Казахстан для некоммерческой организации, за исключением акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников квартир (помещений), которая осуществляет деятельность в общественных интересах и соответствует следующим условиям:
1) не имеет цели извлечения дохода в качестве такового;
2) не распределяет полученный чистый доход или имущество между участниками.
Пунктом 2 статьи 134 Налогового кодекса установлено, что доход некоммерческой организации по договору на осуществление государственного социального заказа, в виде вознаграждения по депозитам, гранта, вступительных и членских взносов, взносов участников кондоминиума, благотворительной и спонсорской помощи, безвозмездно полученного имущества, отчислений и пожертвований на безвозмездной основе не подлежит налогообложению при соблюдении условий, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
То есть некоммерческие организации, соответствующие вышеуказанным условиям, имеют льготное налогообложение по КПН.
Положения настоящей статьи не распространяются на некоммерческие организации, которые признаются:
1) автономными организациями образования в соответствии со статьей 135-1 Кодекса;
2) организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере в соответствии со статьей 135 Кодекса.
Декларация по КПН для некоммерческих организаций представляется по форме 130.00 не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.
В случае несоблюдения условий, указанных в пункте 1 статьи 134 Налогового кодекса, доходы некоммерческой организации подлежат налогообложению в общеустановленном порядке и сдают декларацию по КПН форма 100.00.
Доходы, не указанные в пункте 2 статьи 134 Кодекса, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке (п.4 ст.134) с предоставлением декларации по КПН формы 100.00. КПН при наличии налогооблагаемого дохода уплачивается в бюджет по ставке 20 процентов (ст.147 НК). Порядок налогообложения регламентируется статьями 81-149 налогового кодекса РК.
Правила составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) на 2015г. утверждены приказом от 25 декабря 2014г. № 587, изменения внесены приказом от 28.04.2015г. № 290.
При этом некоммерческая организация обязана вести раздельный учет по доходам, освобождаемым от налогообложения в соответствии со статьей 134 Кодекса, и доходам, подлежащим налогообложению в общеустановленном порядке.
При наличии объектов обложения по налогу на имущество (недвижимость), земельному налогу (земля) некоммерческие организации также представляют расчет текущих платежей по налогу на имущество и земельному налогу по форме 701.01 не позднее 15 февраля текущего периода и годовую декларацию по форме 700.00 не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.
Порядок налогообложения по налогу на имущество регламентирован статьями 394-402 Налогового кодекса, ставка налога на имущество для некоммерческих организаций, соответствующих требованиям статьи 134 Кодекса составляет 0,1 процент к налоговой базе.
Порядок налогообложения налогом на землю регламентирован статьями 372- 390 Налогового кодекса. Ставки дифференцированы, указаны в статьях 381, 383 Налогового кодекса.
Порядок налогообложения налогом на транспорт указан в статьях 365-369 Налогового кодекса.
Правила составления налоговой отчетности (расчета) текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество (форма 701.01) на 2015 год утверждены приказом от 25 декабря 2014г. № 587, изменения внесены приказом от 28.04.2015г. № 290.
Правила составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество (форма 700.00) на 2015 год утверждены приказом от 25 декабря 2014г. № 587, изменения внесены приказом от 28.04.2015г. №290.
При наличии на балансе некоммерческой организации транспорта представляют расчет текущих платежей по налогу на транспорт по форме 701.00 не позднее 05 июля текущего периода и годовую декларацию по форме 700.00 не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.
При отсутствии объектов обложения налогами на имущество, землю и транспорт данные формы не представляются.
Некоммерческие организации, как налоговые агенты, представляют по доходам своих работников декларацию по ИПН и социальному налогу по форме 200.00 в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
Порядок исчисления ИПН у источника выплаты указан в статьях 153-169 Налогового кодекса, ставка 10 процентов. Порядок исчисления социального налога указан в статьях 355-364 Налогового кодекса, ставка налога 11 процентов.
Правила составления налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по гражданам Республики Казахстан (форма 200.00) на 2015 год (в редакции Приказа от 28 апреля 2015 года № 290).
Социальные отчисления, уплачиваемые за участников системы обязательного социального страхования исчисляются по ставке 5 процентов.
(Постановление Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений».)
Обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, исчисляются путем применения ставки в размере 10 процентов к объекту исчисления обязательных пенсионных взносов. (Постановление ПП от 18.10.2013г. № 1116 «Об утверждении Правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд).
В случае осуществления каких-либо хозяйственных операций, которые могут привести к возникновению обязательств у Фонда по уплате налогов, сборов или других платежей, то в налоговые органы предоставляется соответствующая налоговая отчетность, предусмотренная Налоговым кодексом. Порядок исчисления налогов, сборов, платежей указан в Налоговом кодексе.
КПН
В соответствии с пунктом 9 статьи 115 НК РК вычету не подлежит стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
То есть, стоимость подарочного товара компания не вправе будет отнести на вычет.
НДС
Согласно статье 231 НК РК безвозмездная передача товара относится к облагаемому обороту.
В соответствии со статьей 238 НК при безвозмездной передаче товаров, а также в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса, размер облагаемого оборота определяется исходя из уровня цен, сложившегося
на дату совершения оборота по реализации, без включения в них налога на добавленную стоимость, но не ниже их балансовой стоимости.
При этом, согласно статье 256 НК РК если иное не предусмотрено настоящей главой, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса, имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры, по облагаемому обороту выписан счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно статье 263 НК РК плательщик налога на добавленную стоимость обязан при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг выписать получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру, если иное не установлено настоящей статьей.
То есть, для исчисления НДС будет всё стандартно, с/ф выписывается в общеустановленном порядке, НДС начисляется, единственно , в строке с подарочным товаром в наименовании можно написать БЕЗВОЗМЕЗДНО.
Согласно Закона РК «О Бухгалтерском учете и финансовой отчетности» бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику. Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов. Формы и требования к первичным документам,применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным Банком Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Согласно Правилам ведения бухгалтерского учета , утвержденных Приказом от 31 марта 2015 года № 241 для учета реализации запасов применяется накладная на отпуск. Приказом № 562 утверждена специальная форма 3-2 ”Накладная на отпуск запасов на сторону”
Таким образом
Считаю необходимым издать Приказ/Распоряжение на проведение подобной «акции».
При приобретении подарочных товаров сумма НДС может быть отнесена в зачет при соблюдении вышеперечисленных требований (то есть, в момент передачи НДС будет начислен)
а.Приобретение подарка
Дебет 1330Товары/Подарок
Дебет 1420 НДС в зачет
Кредит 3310 Расчеты с поставщиками
б. Дарение подарка клиентам
Дебет 7470 Прочие расходы/Не вычет
Кредит 1330 Товары/Подарок
Кредит 3130 НДС к уплате
В 1 С учет услуг от физических лиц по договорам ГПХ с оформлением АВР следующим образом:
1)Оформляется документ Поступление ТМЗ и услуг, с видом операции «Покупка».
Предварительно нужно заполнить справочник «Контрагент» данными физического лица, обязательно указав статус «Физ.лицо».
А также создать новый справочник «Физическое лицо» и затем указать его справочнике «Контрагент»
2) На основании документа «Поступления ТМЗ и услуг» вводиться документ «Расчет налогов при поступлении активов и услуг». В данном документе в поле «Вид расчета» фиксируется вид дохода физического лица в целях налогообложения.
Элемент в поле «Вид расчета» выбирается из плана видов расчета «Виды начислений».
В выбираемом элементе необходимо на закладке «Учет» установить вид налогообложения по соответствующим статьям (ИПН). Галочка «Учитывать ИПН» — ставится.
Далее Вам нужно на вкладке «Счета учета расчетов» указать счет расчетов 3397 (Прочая краткосрочная кредиторская задолженность) или 3310 (Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам). Далее, нажмите на кнопку «Рассчитать».
Программа автоматически рассчитает сумму ИПН.
Провести документ.
1) На основании документа «Расчет налогов при поступлении активов и услуг» делается документ отражающий оплату поставщику. Документ формируется с видом операции «Расчеты по доходу от разовых выплат с контрагентами» с учетом сумм удержанного налога.
2) Сформируйте ОСВ по счету 3397(3310) сделав отбор по нужному контрагенту.
Данный порядок, если услуги оформляете Актом оказанных услуг.
2. Если физическое лицо не предоставляет «Акт выполненных работ», то операция взаиморасчетов с физическим лицом меняется только в пункте 1 действий, описанных выше.
Вам не нужно создавать документ «Поступление ТМЗ и Услуг». Просто создайте ручную операцию Дт 7210 КТ 3397 (3310). Чтобы создать ручную операцию перейдите в меню «Операции» /«Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» Начисление и удержание ИПН: Перейдите в меню «Покупка»/ «Расчет налогов при поступлении активов и услуг» Заполните документ и нажмите на кнопку рассчитать. Затем проведите документ.
Для отражения в 1С валютных операций прежде всего в справочник валют вносятся рыночные курсы валют на дату совершения операции.
Приобретение валюты:
1. Документ «Платежное поручение исходящее» -выбрать «Прочее списание безналичных денежных средств». Банковский счет- выбрать счет в тенге, с которого списана сумма тенге для покупки валюты, указать сумму списания согласно выписке банка, установить счет учета 1022 «Конвертация валюты», контрагент «Банк», статья движения денежных средств «Деньги в пути». После
проведения сформируются проводки Дт 1022- Кт 1030 «Тенге».
2. Документ «Платежное поручение входящее» — выбрать «Приобретение иностранной валюты», банковский счет- выбрать счет в валюте $. В табличной части указать сумму 99 000,0. В Расшифровке платежа в ячейке «Курс приобретения» установить курс обслуживающего банка, по которому банк приобрел валюту, в ячейке «Рыночный курс на дату конвертации валюты» установить рыночный курс на дату приобретения валюты. Счет расчетов- счет 1022. После проведения документа сформируются проводки: Дт 1030 «Валюта» (сумма 99 000,0 $ и эквивалент в тенге) — Кт 1022 в тенге. Одновременно сформируется проводка по прочим
доходам или расходам: Дт 7470 – Кт 1022 или Дт 1022- Кт 6280 на сумму разницы от применения двух курсов. Счет 1022 должен «закрыться». Валюта куплена.
При продаже валюты:
1. Документ «Платежное поручение исходящее» — выбрать «Прочее списание безналичных денежных средств». Банковский счет- выбрать счет в валюте $, с которого списывается валюта. В табличной части указать сумму 25 000,0.
Счет расчетов- счет 1022. После проведения документа сформируются проводки:
Дт 1022 в тенге — Кт 1030 «Валюта» (сумма 25 000,0 $ и эквивалент в тенге.
2. Документ «Платежное поручение входящее» — выбрать «Поступления от продажи иностранной валюты», банковский счет- выбрать счет в тенге. Плательщик- Банк. В табличной части указать сумму тенге, поступившую на расчетный счет от продажи валюты по курсу банка согласно выписке банка. В Расшифровке платежа в ячейке «Договор» выбрать (при отсутствии- установить в Справочнике) договор с банком в валюте $.
В ячейке «Сумма валюты» указать 25 000,0 $, при этом в ячейке «Курс реализации » автоматически установится курс. В ячейке «Рыночный курс на дату конвертации валюты» установить рыночный курс на дату продажи валюты. Счет расчетов- счет 1022 (по умолчанию). После проведения документа сформируются проводки:
Дт 1030 «Тенге» — Кт 1022 в тенге. Одновременно сформируется проводка по прочим доходам или расходам: Дт 7470 – Кт 1022 или Дт 1022- Кт 6280 на сумму разницы от применения двух курсов. Счет 1022 должен «закрыться». Валюта продана, на счет в тенге оприходована сумма тенге согласно выписке банка.